［相談］

　私はパンの製造小売店（イートインスペース併設）を営んでいます。
　当店には、パンを単品で販売するだけでなく、3個以上まとめて購入すると1個当たりの単価が安くなるという、セットメニューがあります。
　ここでお聞きしたいのですが、レジでセットメニューを購入してもらう際、お客様から「セットメニューのパンの内、2個はイートインスペースで食べるが、残りの1個は家に持ち帰りたい。」という申し出があった場合、そのセットメニューの販売について適用すべき消費税率は、何％になるのでしょうか。

［回答］

　ご相談の場合、セットメニューの販売について適用される消費税率は、10％となります。

［解説］

1. イートインスペースのある店舗で、適用すべき消費税率を判定するタイミング

　消費税法上、イートインスペースなど、「飲食設備のある場所において、飲食料品を飲食させる」行為は「食事の提供」として、軽減税率の対象となる「飲食料品の譲渡」とは区分され、10％の税率が適用されることとされています。
　イートインスペースのある店舗では、店内飲食の注文と持ち帰り用の注文が混在することになりますが、その販売についての消費税率を判定するタイミングは、顧客からの注文時点（レジで会計をするとき）とされています。
　このため、イートインスペースのある店舗では、レジでの会計の際に、顧客がその商品を持ち帰るのか、あるいは店内で飲食するのかを確認して、その確認した内容にしたがって、適用する税率を決定し、レジでの会計を行うこととなります。

2. セットメニューの一部だけを顧客が持ち帰る場合の考え方

　商品を単品で販売する場合に適用する消費税率の考え方は、上記1.のとおりです。
　これに対して、今回のご相談のように、セットメニューの一部を店内飲食し、残りを持ち帰る場合には、セットメニューそのものを「一つの商品」として考えることとされています。
　このため、仮に、セットメニューに含まれている商品の1部を持ち帰ったとしても、持ち帰る商品について軽減税率は適用されません。
　したがって、顧客がレジで会計をする際に、セットメニューに含まれる全部の商品ではなく、一部の商品だけ店内飲食するという意思表示をした場合には、そのセットメニューの販売について適用される消費税率は、8％（軽減税率）でなく、10％（税率引き上げ後の標準税率）となります。

　軽減税率に関する消費税法上のルールは、とても複雑です。今回のご相談のようなセットメニュー販売については、事前に接客マニュアルを整備したり、販売員等に対する教育を行ったりしておかないと、顧客からのクレームを招くかもしれませんので、事前に各種の対策を講じておく必要があるでしょう。

［参考］
　改正法附則34、国税庁「消費税軽減税率制度に関するQ&A（個別事例編）」など